慕金强

（徐州工业职业技术学院  江苏徐州  221140）

摘要：2009年3月，国务院发布《物流业调整和振兴规划》，规划提出，到2011年培育一批具有国际竞争力的大型综合物流企业集团；全社会物流总费用与GDP比率比目前水平有所下降。本文以徐州市为例，对市内物流行业税费情况进行了调查，发现虽然物流业快速发展，但随着规划的实施，一些不适应物流业发展的掣肘问题逐步显现，物流业税负过重、成本过高；同时推高了下游产品价格。

关键词：物流；税费；成本

     物流业是融合运输业、仓储业、货代业和信息业等行业的复合型服务产业，是国民经济的重要组成部分，涉及领域广，吸纳就业人数多，促进生产、拉动消费作用大，在促进产业结构调整、转变经济发展方式和增强国民经济竞争力等方面发挥着重要作用。

2009年，徐州市政府出台了《徐州市商贸物流业发展规划（2009-2011年）》。两年来，徐州市物流业的发展呈现了以下三个特点。一是物流设施不断完善。市政府将京沪高铁徐州段、徐济高速公路江苏段、京沪高铁徐州新客站区、徐兰客运专线、丰沛铁路、徐州机场改扩建、亿吨大港、湖西航道改造、徐贾快速通道、珠江路快速通道等21个项目列为市重点建设工程,先后总投资达227亿多元。二是物流空间布局得到优化。生产企业逐步将原材料采购、运输、仓储和产成品加工、整理、配送等物流业务分离出来，第三方物流市场主体的培育工作得到重视。物流资源得到进一步整合,零星、分散的仓储、站场通过资产重组、兼并联合等方式,正在努力从传统的企业物流向现代化专业物流企业转变。三是物流集聚效应更加明显。徐州市规划了5个物流基地，即徐州经济技术开发区生产物流基地、新城区生活物流基地、九里综合物流基地、港口综合物流基地和临空综合物流基地，已基本构建成徐州市现代物流的总体框架和基本格局。

调查显示，截至2011年6月，徐州市共有从事货物运输企业1520家，仓储业63家；2009年，徐州市交通运输业缴纳税费40203万元，仓储业缴纳税费9759万元，共占地方税收的3%；2010年，徐州市交通运输业缴纳税费87963万元，仓储业缴纳税费24205万元，共占地方税收的5%；2011年1至6月，徐州市交通运输业缴纳税费80235余万元，仓储业缴纳税费31224余万元，共占地方税收的7%。

单位：万元、家、%

以徐州市某大型运输企业为例，该物流企业有员工600多名，年营业额0.5亿元。七年来，该企业现在的运费始终处于较高水平，企业利润率仅处于3-4%，因此企业没有任何积累，难以进行科技化、自动化、信息化改造，导致企业经营效率难以提升。2010年，我国物流费用占GDP的比例为18.3％,而发达国家的平均比例为10％左右;我国工业品的流通费用约占产品成本的20-40％，而发达国家为9.5％-10％。这反映我国产品运输成本较高，是影响物流企业利润提升的重要因素。运输成本高主要是路桥费高造成的。按照国家规定，二级以下的公路不允许收费，但部分路段为获取利益，多渠道筹资，以翻修公路、申请升级为借口，获取收费的权力。过路费的普遍收取导致货运车辆超载运输，使公路损耗过快，本来只需六年翻修一次的公路，现在两年就得翻修一次。道路维修费用的增加，又促使路桥费的提高，形成了恶性循环。

现行营业税的税目将物流业务划分为运输与服务两大类。运输、装卸、搬运的营业税税率为3％，仓储、配送、代理等服务的营业税税率为5％，仓储及其他物流服务却使用5%的税率。据全市物流业统计数据显示，仓储业务利润率仅为2.6%，物流企业毛利约在4%—6%，税后纯利为1%—3%。这使得很多物流企业利润空间收窄，难以尽快通过自身积累获得快速发展，不利于物流产业的发展。

目前徐州市物流企业中90%的为小型企业，规模普遍较小，较大规模的物流企业仅5家左右。小型企业的物流方式总体落后。一是流转速度慢、成本高、效率低、损耗大；二是实力弱、布局分散、功能单一，高素质专业人才缺乏；三是分布较为分散，三环路沿线遍布小企业，总体表现为散、乱、小、差。与此同时，徐州物流小企业的数量还在不断增加，其中一大批是个体户和私营运输业者，使得全市企业的平均规模却在逐渐缩小。从经济学角度看，物流企业具有明显的规模经济优势，即企业规模越大，固定资产、运输车辆、信息网络等资源越能得到充分利用，企业承担的单位成本就越小。反之，物流企业规模越小，规模经济优势就越不明显，单位运营成本就越高。因此，目前徐州市的物流企业规模优势总体没有显现出来。

物流供应链由原材料供应商、制造商、分销商、零售商、物流服务提供商等组成，各方应该协同发展。目前中国的供应链由制造商主宰，制造商过分强调博弈，较少考虑“双赢”或“多赢”，因此供应链难以协同。目前形成的供应链关系不是合作关系，而是竞争关系，这不利于供应链的可持续发展。比如制造商一味采取竞争性招标的方式获得运输、仓储等服务，造成了“制造强，物流弱”的现状，处于弱势的物流服务提供商只能被动地降低报价，导致运输价格、仓储价格不断走低，但同时供应链成本可能越来越高，并且供应链的合作与协同关系没有建立。

现代物流企业雇用的个体户司机按现行发票管理规定较难取得发票。因此，为了解决开发票等问题，部分个体户车辆采取到其他运输公司挂靠的形式。由于个体车辆提供的往往是单次临时性运输服务，因此无法完整的将支付的费用发票交给被挂靠公司，再从被挂靠公司报销现金。如果被挂靠公司承担开票责任，将造成无实际收入的“空开票”，同时由于不可能将挂靠车辆的支出完整纳入核算，被挂靠运输公司要承担很重的所得税压力。

现代物流业在国民经济中的增值作用越来越强。我国的物流成本占GDP的比重大约在18%以上。依此比率，徐州市2011年GDP若完成2800亿元，全年物流成本大约为504亿元，若此比例能下降2个百分点，全市物流成本能节约56亿元，社会财富较为可观。这说明我市物流成本有着非常大的节约空间。因此，政府应依托和利用现有物流资源，加大整合力度，构建现代化物流园区，制定积极的政策措施，引导和促进物流产业的快速发展，把现代物流业培育发展成为国民经济的重要产业。徐州市正在制定符合国家政策与产业发展方向的物流规划，物流行业企业必将得到政府的大力支持。此外，政府还应完善工商、税务、融资、保险等各种配套服务，全方位提高物流产业的运作效率。

第三方物流作为现代物流的一种方式，正在显示出强大的生命力及广阔的市场前景。第三方物流企业的功能是设计、执行以及管理客户的物流需求，依据信息和专业物流知识，以最低的成本提供客户需要的物流管理和服务。依据徐州物流业发展现状，发展第三方物流服务业，重点应当是策划、组织和管理，并充分利用徐州现有的物流企业。第三方物流企业不必一定拥有较多设施和设备，但需有一批专长于企业管理的专家，选择有一定规模的生产或加工企业作为客户。因此，政府应引导工商企业打破“大而全”、“小而全”的传统经营模式，强化主业竞争力，将采购、仓储、包装、流通加工和运输配送等物流业务外包给第三方物流。鼓励大型工商企业剥离物流业务和资产，借鉴海尔发展现代物流模式，组建独立运作、独立核算、具有行业特色的第三方物流企业，承担企业集团物流业务，积极开展面向社会的物流服务。

税务部门应适当调整营业税政策，促进物流业一体化运作。一是将物流业的营业税税率统一调整为3%。现行的营业税税目将物流业务划分为运输与服务（包括仓储、代理等）两大类。运输、装卸、搬运的营业税税率为3%，仓储、配送、租赁、代理等为5%。由于物流业是一个综合性行业，在实际经营中，物流企业很难将运输、仓储、装卸、加工、整理、配送等各环节收入严格地界定清楚，仓储及其他物流服务业税率高于运输业，既不利于物流业一体化运作，也容易造成人为降低税负的问题。因此，可将营业税税率统一调整为3%。既可解决物流行业税收不均衡问题，又可促进物流业一体化运作。另外，可考虑对物流业的房产税、城镇土地使用税实行一定减免，对拥有物流基础设施的企业适当调低城镇土地使用税税率，仓库租金收入免征房产税。在企业所得税方面，比照软件企业，允许物流企业培养人才的教育经费支出税前扣除，允许资本性支出税前扣除10%，对符合条件的物流企业采用成本加计法确定所得额。

目前全市物流业还停留在提供传统服务的发展阶段，很多基础设施处于分割状态，综合运输网络、仓储配送设施和先进的资讯网络平台建设仍有待于完善。这些都影响到企业成本的降低，制约了物流产业的发展。因此，税务部门应对物流企业购进的信息网络技术、计算机系统技术和通信技术及设备实行增值税进项税款抵扣，对符合国家产业政策和国家进口税收政策的物流企业进口的设备、仪器及按照合同随设备进口的技术（含软件）及配套件、备件，可享受减免关税和进口环节增值税优惠。在企业所得税方面，除了可享受目前的技术优惠外，建议对物流企业用于信息系统建设的资金，允许抵免企业所得税或允许提取技术开发准备金并税前扣除；允许对固定资产加速折旧，加快技术设备的更新换代；对新办的独立核算的以从事信息业、技术服务业为主营业务的物流企业或经营单位，自开业之日起免征5年企业所得税。

政府应尽快制定全市物流产业可持续发展的总体规划，确定指导方针和发展目标，并将物流园区、物流中心和配送中心以及综合货运指挥中心建设纳入总体规划之中通盘考虑，以加速确立徐州市物流产业在国民经济发展中的战略地位。同时，建议政府在制定本地发展规划时，要注重协调与淮海经济区各地区之间、城市之间物流发展规划的衔接，避免盲目投资和资源浪费，规范市场准入，制定鼓励和引导社会投资投向物流基础设施的政策，为物流产业发展创造公平的市场竞争环境，加快以徐州为中心、以淮海经济区为范围物流大市场的形成。

政府应组织受地理位置和交通管制制约的三环路等地近300家小散乱差物流企业及相关仓储设施向物流园区有序迁移。按照徐州城市群发展规划要求，引导三环北路小物流公司进入八里国际家居博览中心和香山物流园；三环南路小物流公司进入新城区生活物流园区；三环东路小物流公司进入淮海综合物流园；市区内现有部分大型批发市场如宣武市场等进入淮海综合物流园；新建物流企业按照产业归类与布局分别向物流园区内集聚发展。

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